Выявление преступлений связанных с криминальными банкротствами

Выявление преступлений связанных с криминальными банкротствами

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее ФЗ № 127-ФЗ) под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом основная цель применения банкротства - восстановление платежеспособности предприятия-должника. возвращение его к нормальной хозяйственной деятельности, восстановление в качестве полноправного участника рыночных отношений.

Однако, при осуществлении банкротства могут совершаться действия (а в некоторых случаях бездействие), которые направлены против общественных интересов и не соответствуют действующему законодательству. При этом банкротство используется не для финансового оздоровления несостоятельных предприятий, а для передела собственности, дня захвата финансовых потоков вполне платежеспособных предприятий. Множество процессов возбуждается по фиктивным долгам, где присутствуют подложные документы, акты сверки задолженности, которые подписаны неуполномоченными на то лицами, иногда с поддельными печатями.

С учетом этого, п. 8.3 Директивы МВД России от 31.10.2012 года № 1 дсп «О приоритетных направлениях деятельности органов внутренних дел Российской Федерации и внутренних войск МВД России в 2013 году» борьба с преступлениями, связанными с криминальными банкротствами и неправомерными поглощениями предприятий и организаций (рейдерством). определена в качестве важнейший задачи, стоящей перед органами внутренних дел.

Виды криминальных банкротств

В УК РФ определены следующие виды криминальных банкротств:

  • ст. 195 УК РФ «Неправомерные действия при банкротстве»;
  • ст. 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство»;
  • ст. 197 УК РФ «Фиктивное банкротство».

Основная цель указанных статей - охрана интересов кредиторов, нарушенных руководителем или собственником организации-должника, индивидуальным предпринимателем при банкротстве, либо в предвидении банкротства с целью извлечения выгоды.

По состоянию на 01.11.2012 года на территории Брянской области в различных стадиях банкротства находятся 148 предприятий, из них 15 организаций находятся в процедуре наблюдения, по 6 введена процедура внешнего управления, 127 предприятий находятся в процедуре конкурсного производства. В текущем году выявлено 6 преступлений, связанных с криминальным банкротством (равно к АППГ). Разрешено 5 преступлений (-16.7%).

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ)

Правонарушение в рамках ст. 195 УК РФ должно быть совершено в обстановке наличия признаков банкротства (ст. 3 ФЗ № 127-ФЗ), к которым относятся:

  • неисполнение денежных обязательств перед кредиторами и (или) обязанностей по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены;
  • сумма обязательств физического лица должна при этом превышать стоимость принадлежащего ему имущества (к организациям этот признак не применяется).

То есть, нормы ч.ч. 1. 2, 3 ст. 195 УК РФ применяются, когда по решению арбитражного суда предприятие (организация) уже признано банкротом и обусловлены общей для этих преступлений обязательной обстановкой - наличием у организации или индивидуального предпринимателя признаков банкротства и, как следствие - общим основным объектом - отношениями, возникающими при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Также необходимо отметить, что процедура банкротства в этом случае не обязательно носит криминальный характер, то есть соответствует нормам законодательства.

Основной целью ст. 195 УК РФ является защита установленного порядка осуществления процедуры банкротства, прав и законных интересов собственников предприятия, кредиторов и работников.

Вместе с тем. процедура банкротства может быть сопряжена с такими неправомерными действиями, как утаивание части бухгалтерских документов, не составление бухгалтерского баланса и т. д. Все эти действия ведут к тому, что арбитражный управляющий лишается возможности своевременно составить баланс и взыскать дебиторскую задолженность, а также погасить задолженность по недоимке в бюджет и внебюджетные фонды.

Так, 12.07.2012 года возбужденно уголовное дело № 31814 по факту неправомерных действий при банкротстве по ч. 1 ст. 195 УК РФ в отношении руководства ОАО «Машины и запчасти», которое в период с 2008 по 2010 года, зная о введенной процедуре банкротства, произвело отчуждение недвижимого имущества дочерней организации ОАО «МИЗ» - ООО «Карачевский завод автозапчастей», чем причинило ущерб в сумме около 60 млн. рублей. Ведется следствие.

Удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов с нарушением установленной очередности, размера или порядка удовлетворения признается неправомерным. Статьёй 134 ФЗ № 127-ФЗ определена очередность удовлетворения требований кредиторов.

Передача имущества во владение иным лицам или отчуждение имущества преступны лишь тогда, когда совершены на невыгодных для должника условиях: арендная плата или стоимость отчуждаемого имущества существенно ниже рыночных, имущество передается должником в счет сфальсифицированной задолженности, должник приобретает имущество или оплачивает услуги по цене, существенно выше рыночной и т. д. Такие сделки могут именоваться неравноценными (п. 1 ст. 61 ФЗ № 127-ФЗ).

Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов может встречаться в период внешнего управления имуществом должника, когда вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов к должнику при проведении санации предприятия и принимается специальное соглашение о распределении ответственности перед кредиторами в процессе конкурсного производства, а также в иных случаях, предусмотренных ФЗ № 127-ФЗ.

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ)

В данной статье предусматривается ответственность за совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Все эти действия могут быть направлены как на создание неплатежеспособности компании, так и на увеличение уже имеющейся. Способы создания или увеличения неплатежеспособности могут быть разными. Чаще всего это вывод активов в уставный капитал вновь созданных компаний, неоправданно высокие организационные расходы и затраты на оплату труда, и т. п.

Можно выделить несколько основных целей преднамеренных банкротств, от которых зависит способ их реализации:

  • в целях хищения денежных средств;
  • направленные на смену собственника организации;
  • имеющие главной целью - уклонение от уплаты налогов;
  • в целях уклонения от уплаты долгов.

В первом из приведенных способов может использоваться схема вывода денежных средств посредством неликвидных ценных бумаг. Руководитель организации «учредителя» обналичивает и присваивает денежные средства этой компании с использованием фирмы, подведенной под банкротство. Последующая ликвидация этой фирмы «банкрота» позволяет скрыть следы хищения денежных средств и избежать встречных проверок этой операции аудиторами или налоговыми органами.

Следующий способ, можно рассмотреть на примере мукомольного завода, где завышались цены для приведения его в состояние неплатежеспособности. На данном предприятии 95 % сырья (зерна), стоимость которого составляет 80 % себестоимости продукции (муки), закупалось по ценам выше средних в регионе на 35 %. Это привело к значительному необоснованному удорожанию себестоимости продукции. Причем в году, предшествующем банкротству, доля поставщика Y, продающего зерно по завышенной цене, составляла лишь 30 % против 95 % общего объема закупки зерна к моменту банкротства.

Таким образом, завод был поставлен в зависимость от единственного поставщика, который к тому же предлагал невыгодные ценовые условия. Выбор поставщика, предлагающего завышенные цены, объясняется тем. что собственниками этой фирмы являются сотрудники завода, заинтересованные в получении части прибыли поставщика.

Кроме того, за год число покупателей продукции с 600 сократилось до 10 фирм, на одну из которых приходилось 95 % объема продаж. Цены для этого крупнейшего покупателя были ниже рыночных на 16 %. Соответственно, недополученная заводом прибыль накапливалась у покупателя.

Мукомольный завод понес значительные убытки, которые в течение двух лет работы в таких ценовых условиях привели к его неплатежеспособности. Это, впрочем, и было конечной целью топ-менеджеров. Они могли контролировать ход ликвидационных процедур через крупного кредитора завода - поставщика. Таким образом, была обеспечена возможность приобретения имущественного комплекса мукомольного завода топ-менеджерами на выгодных для них условиях.

В данном примере акционеры завода обратили внимание на сложившуюся ситуацию слишком поздно для предотвращения ее негативных последствий. Проводимый ежегодно аудит бухгалтерской отчетности подтверждал ее достоверность, поскольку все хозяйственные операции отражались в соответствии с действующим законодательством. Это обстоятельство усыпляло бдительность акционеров, которые получали аргументированные объяснения топ-менеджеров по поводу убытков, обусловленных неблагоприятной конъюнктурой рынка, проведением капитальных ремонтов и т. д.

К указанному способу можно отнести и рейдерство - захват предприятия, которое является одним из самых прибыльных, а потому и распространенных направлений бизнеса, целью которого стали захваты предприятий при помощи так называемых «недружественных слияний и поглощений».

Недружественное поглощение чаще всего представляет собой установление контроля над компанией с применением противозаконных методов и средств, сопровождающихся завладением акциями (активами) компаний против воли их настоящих собственников. В данном случае банкротство является одним из вариантов такого захвата.

Первый вариант - признание должника банкротом и открытие конкурсного производства. Согласно ст.ст. 88, 112, 113 ФЗ № 127-ФЗ заинтересованные субъекты получают возможность приобрести в собственность имущество должника.

Осуществление этой процедуры может применяться к стабильно работающим организациям в следующем порядке:

  • Субъект В заключает с субъектом Б договор (поставки, предоставления кредита и т. д.) на крупную сумму;
  • Субъект Б дтя исполнения договора с субъектом В заключает договор (поставки, предоставления кредита и т.д.) с субъектом А;
  • Так как субъект В не исполняет свои обязательства, субъект Б не способен выполнить свои обязательства перед А;
  • Субъект А подает заявление в арбитражный суд о признании субъекта Б банкротом;
  • Субъект Б признается банкротом, его имущество покупается заинтересованными лицами.

Также схема может быть несколько иной:

  • Субъект А покупает долги субъекта Б у субъекта В;
  • Субъект А на основании ст. 3 ФЗ № 127-ФЗ о несостоятельности подает заявление в арбитражный суд о возбуждении дела о банкротстве относительно субъекта Б;
  • Субъект Б признается банкротом, открывается конкурсное производство. В результате продается имущество должника, которое покупается заинтересованными лицами.

Второй вариант - заключение мирового соглашения между кредитором и должником с условием увеличения должником размера уставного капитала на сумму задолженности перед кредитором и передача кредитору либо прав на определенную долю в уставном капитале, либо акций путем проведения дополнительной эмиссии на сумму задолженности должника перед кредитором.

Также, имеет место рейдерская модель захвата предприятия с помощью поддельных документов, посредством которых оформляется смена руководителя компании, проводится перерегистрация, оформляется новое право собственности. Вслед за этим рейдеры вторгаются на предприятие и выдворяют с него истинного собственника и действующий менеджмент. Пока настоящие владельцы компании пытаются оспорить действия захватчиков в судах разных инстанций, рейдеры успевают несколько раз перепродать компанию, в результате чего у нее появляется так называемый добросовестный приобретатель, оспорить права которого уже практически невозможно.

Кроме указанной, существует модель захвата, основанная на скупке долгов вполне перспективных предприятий. При этом вовсе не обязательно скупать все долги, достаточно на сумму 100 тыс. рублей (п. 2 ст. б ФЗ № 127-ФЗ). В результате приобретается статус кредитора, который предоставляет определенный комплекс прав и, в частности, право возбуждения в арбитражном суде процедуры несостоятельности (банкротства). На следующем этапе появляется арбитражный управляющий, утверждаемый арбитражным судом и кандидатура которого может быть выдвинута кредиторами. Арбитражный управляющий обладает многими полномочиями (оплата его труда ничем не ограничена, может быть осуществлена в любой валюте или частью имущества, или акций предприятия-должника). Недобросовестность кредитора может проявляться в том, что он предлагает кандидатуру своего арбитражного управляющего и договаривается с ним о том. каким образом тот будет действовать вопреки интересам собственника.

Согласно ФЗ № 127-ФЗ, при отстранении директора, исполняющим обязанности руководителя должника суд должен утвердить одного из сотрудников предприятия. Но, также на должность директора предприятия может быть назначен представитель той же организации арбитражных управляющих, из которой был утвержден временный управляющий должника.

Таким образом, за определенный период временный управляющий и исполняющий обязанности руководителя должника имеют возможность совершить ряд сделок крайне невыгодных для предприятия-должника.

Следующий способ, имеет главной целью уклонение от уплаты обязательных платежей (налогов)

В соответствии со ст. 2 ФЗ № 127-ФЗ налоговые органы и государственные внебюджетные фонды являются кредиторами по отношению к должнику.

Недобросовестные руководители коммерческих организаций или индивидуальные предприниматели, получив кредиты, товар, услуги различного характера в дальнейшем с целью невыполнения обязательств по заключенным договорам, неуплаты долгов, налогов и т. п. намеренно создают свою неплатежеспособность, заведомо ложно объявляют себя несостоятельными с тем. чтобы выгодно ликвидироваться. При этом свои обязательства по уплате налога не исполняют намеренно, рассчитывая на их искусственное погашение в ходе проведения конкурсного производства.

Аналогичные действия применяются как способ ухода от уплаты долгов перед контрагентами. В данных случаях руководство (собственники) предприятий намеренно доводят предприятие до процедуры банкротства.

Так, продолжаются мероприятия по документированию преступных действий руководства ОАО «Брянскгорстройсервис», которое в период с 2008 по 2011 года на заведомо невыгодных для компании условиях заключало договора купли-продажи квартир с участниками долевого строительства. В результате застройщик не получил денежные средства в сумме более 59 млн. рублей, что повлекло невозможность исполнения обязательств перед кредиторами, и как следствие - банкротство. По данному факту 01.06.2012 года возбуждено и расследуется уголовное дело № 00792 по ч. 1 ст. 196 УК РФ.

Также существуют схемы освобождения от долгов, которые осуществляются в несколько этапов, с переводом ликвидного имущества во вновь созданное предприятие.

На первом этапе руководством организации скупаются акции у своих работников через подставные фирмы. В итоге, контрольный пакет акций постепенно концентрируется в одних руках.

На втором этапе регистрируется несколько новых организаций, учредителями которых выступают подставные лица. С этими вновь созданными юридическими лицами заключаются договоры аренды имущества с правом выкупа.

На третьем этапе происходит «выкуп» имущества, причем в качестве средства платежа используются векселя различных фирм. Затем собственники имущества выступают учредителями нового общества, а все выкупленное имущество передается в уставный капитал вновь созданной организации.

В результате уставный капитал старой организации остается оплаченным только векселями, а в некоторых случаях - еще и неликвидным имуществом. После этого должник или кредитор (по договоренности) обращаются в суд с заявлением о признании банкротом организации, у которой не осталось имущества. Как следствие кредиторы, и прежде всего государство, лишаются возможности хоть каким-то образом получить удовлетворение своих требований.

Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства и раскрывает методику выявления признаков преднамеренных банкротств. Указанный документ делает акцент на анализе финансовых коэффициентов по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должника. В частности, первым признаком преднамеренного банкротства, который обусловливает необходимость дальнейшего исследования, является резкое ухудшение двух или более аналитических коэффициентов.

Исходя из этого, выявление признаков преднамеренного банкротства осуществляется в 2 этапа.

На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый период в соответствии с правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражными управляющим финансового анализа».

При этом необходимо учитывать, что в рамках статьи 196 УК РФ процедура банкротства уже запущена, указанные коэффициенты уже рассчитаны арбитражным управляющим и сделан вывод о наличии признаков преднамеренного и фиктивного банкротства. Поэтому необходимо при проведении исследования документов уделять особое внимание второму этапу.

Второй этап

Если на первом этапе выявления признаков преднамеренного банкротства не определены периоды, в течение которых имело место существенное ухудшение 2 и более коэффициентов, арбитражный управляющий проводит анализ сделок должника за весь исследуемый период.

В ходе анализа сделок должника устанавливается соответствие сделок и действий (бездействия) органов управления должника законодательству Российской Федерации, а также выявляются сделки, заключенные или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям, послужившие причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности и причинившие реальный ущерб должнику в денежной форме.

К сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным условиям, относятся:

  • сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи. направленные на замещение имущества должника менее ликвидным;
  • сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных дня должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника;
  • сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;
  • сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.

Заведомо невыгодные условия сделки, заключенной должником, могут касаться, в частности, цены имущества, работ и услуг, вида и срока платежа по сделке.

В результате проведенных исследований делаются следующие выводы:

  • если обеспеченность требований кредиторов за период проверки существенно не ухудшилась, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
  • если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась, по сделки, совершенные должником, соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
  • если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась и сделки, совершенные должником, не соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства усматриваются.

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ)

Фиктивное банкротство - заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб.

Среди способов фиктивных банкротств наиболее распространены создание ситуации банкротства путем неполноты учета фактов хозяйственной деятельности, а также путем вывода денежных средств с использованием неликвидных ценных бумаг. Так, например, поступившие от поставщика товары, приобретенные по договору купли-продажи, организация-оптовик не отражает в бухгалтерском учете. Далее эти товары реализуются от имени фирмы-однодневки, а оптовая компания не имеет средств для погашения задолженности поставщику, которая выявляется намного позже при проведении сверки расчетов. На практике в такой ситуации маловероятно возмещение причиненного ущерба должностными лицами в полном размере, даже в случае установления их вины в судебном порядке. Компания-оптовик в любом случае должна признать кредиторскую задолженность, поскольку документы на получение товара, хранящиеся у поставщика, оформлены надлежащим образом. Возможность погасить данную задолженность может отсутствовать по причине недостаточности выручки. Тогда поставщик вынужден инициировать банкротство компании-оптовика.

Выявление преступлений связанных с криминальными банкротствами

Схема банкротства путем вывода денежных средств с использованием неликвидных ценных бумаг представлена ниже. Векселя третьих лиц, полученные от покупателей в погашение дебиторской задолженности, не отражаются в учете. При этом валюта баланса не изменяется, но структура активов искажается. Результатом этой операции становится такое мошенничество. Данные векселя предъявляются к оплате от имени должностных лиц предприятия с зачислением средств на их лицевые счета. Более дальновидные мошенники производят обмен ликвидных векселей, полученных от покупателей, на векселя, неподлежащие к оплате векселедателем. Вместо реальной дебиторской задолженности в балансе будущего банкрота отражаются неликвидные к оплате векселя при сохранении неизменной валюты баланса, т. е. стоимости имущества в распоряжении

Выявление преступлений связанных с криминальными банкротствами

Методика выявления признаков фиктивных банкротств также определяется Постановлением № 855, утверждающим временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. Руководствуясь указанными Временными правилами, производится определение признаков фиктивного банкротства в случае возбуждения производства по делу о банкротстве по заявлению должника.

Необходимо учитывать, что бухгалтерские документы, используемые при выявлении признаков преднамеренного банкротства, также используются при выявлении признаков фиктивного банкротства.

Создавая ситуацию криминального банкротства, недобросовестные хозяйствующие субъекты стремятся вывести из-под контроля кампании принадлежащие ей материальные ценности, в том числе путем сознательного искажения сведений об имуществе и дебиторах в учете и отчетности. В результате появляется возможность изъять сокрытое имущество, а одна из основных задач, при выявлении правонарушений связанных с криминальными банкротствами - это защита собственника.

Взаимодействие с налоговыми органами

Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству упразднена. Её функции по принятию нормативных правовых актов переданы Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации, функция по представлению интересов Российской Федерации перед кредиторами в процедурах банкротства - Федеральной налоговой службе, часть функций - Федеральному агентству по управлению федеральным имуществом.

С учетом этого, в целях обеспечения эффективности взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в рамках Соглашения МВД России и ФНС Российской Федерации от 13.10.2010 года № 1/8656/ММВ-27-4/11 подписан протокол № 1 от 13.08.2012 года per. № 1/7121/ММВ-28 о взаимодействии по предупреждению, выявлению и пресечению правонарушений и преступлений в области законодательства о несостоятельности (банкротстве) и при взыскании задолженности.

Данным протоколом оговорен порядок направления налоговыми органами при осуществлении функции уполномоченного органа в делах о несостоятельности (банкротстве) заявлений о возбуждении уголовных дел в органы внутренних дел при установлении признаков преступлений, предусмотренных статьями 195-197 УК РФ в частности:

  1. Налоговый орган в десятидневный срок со дня выявления признаков преступлений, предусмотренных статьями 195-197 УК РФ. обращается в органы внутренних дел с соответствующим заявлением, подписанным руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
  2. К заявлению прилагаются имеющиеся в наличии у налогового органа материалы. В состав материалов могут включаться следующие документы:
  • копии учредительных документов должника;
  • копия акта выездной налоговой проверки с приложениями, в случае проведения выездной налоговой проверки;
  • заверенные копии бухгалтерских балансов за период нахождения предприятия-должника в процедурах банкротства;
  • копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде;
  • копии договоров купли-продажи имущества, имеющегося у предприятия-должника. а также другие документы, подтверждающие сделки с имуществом;
  • копии актов приема-передачи имущества и земельных участков;
  • копии документов, содержащих отчет об оценке имущества предприятия-должника;
  • копии документов, на основании которых можно сделать вывод о сокрытии имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передаче имущества во владение иным лицам, отчуждении или уничтожении имущества, а равно сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов;
  • копии документов, на основании которых можно сделать вывод о неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника заведомо в ущерб интересам других кредиторов;
  • копии пояснений должностных лиц организации по фактам нарушений действующего законодательства;
  • справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о неправомерных действиях при банкротстве.

В случае направления налоговым органом заявления о наличии признаков преступления, предусмотренного статьей 196 УК РФ. кроме перечня документов, указанного в пункте 2 настоящего Протокола, могут предоставляться дополнительно следующие документы:

  • копии документов, содержащих сведения об основаниях возникновения задолженности предприятия-должника;
  • заверенные копии бухгалтерских балансов предприятия-должника за последние три года;
  • копии договоров по переуступке права требования дебиторской и кредиторской задолженности;
  • копии договоров купли-продажи векселей, актов приема-передачи векселей;
  • копии бухгалтерских документов, подтверждающих осуществление перечисления денежных средств в виде займа с банковского счета предприятия-должника (при их наличии);
  • копии договоров подряда и субподряда на проведение работ (при их наличии);
  • сведения об аффилированных лицах должника;
  • справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о действиях, в результате которых предприятие оказалось не в состоянии продолжать осуществление основной производственно-хозяйственной деятельности и выполнять свои обязательства перед кредиторами.

В случае направления налоговым органом заявления о наличии признаков преступления, предусмотренного статьей 197 УК РФ. кроме перечня документов, указанного в пунктах 2 и 3 настоящего Протокола может представляться также справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о том. действительно ли должник не может удовлетворить требования своих кредиторов.

Копии документов, указанных в пунктах 2-4, подписываются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяются печатью.

Передача материалов о нарушениях законодательства, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21.07.1993 № 5485-1 «О государственной тайне».

Передача материалов о нарушениях законодательства, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы представляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов органов внутренних дел.

В случае выявления налоговым органом в ходе осуществления функций уполномоченного органа в делах о несостоятельности (банкротстве) признаков совершения преступтений, предусмотренных иными статьями УК РФ. обращение с заявлением о проверке выявленных фактов и возбуждении уголовного дела направляется согласно пункту 1 настоящего Протокола с приложением необходимых документов.

Взаимодействие должностных лиц налоговых органов и сотрудников органов внутренних дел не препятствует их самостоятельности при выборе предусмотренных законодательством средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий в рамках своей компетенции.

В целях взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел стороны вправе на уровне соответствующих структурных подразделений ФНС России и МВД России, а также структурных подразделений управлений ФНС России и МВД России по субъектам Российской Федерации создавать совместные рабочие группы на постоянной либо временной основе.

Кроме этого, согласно письму ФНС России от 24.08.2012 года № АС-4-2/14007(®, согласованному с МВД России (письмо от 17.08.2012 года № 7/12-19045) к проведению проверок налоговыми органами могут привлекаться сотрудники органов внутренних дел. Так, в данном документе сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

В целях качественного и полного сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах, повышения эффективности совместной работы Федеральная налоговая служба поручает в обязательном порядке инициировать привлечение сотрудников органов внутренних дел для участия в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках в следующих случаях:

1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;

2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198- 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе:

  • если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки («миграция» организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т. д.);
  • при обнаружении в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки наличия в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм-однодневок, используемых в целях уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), зарегистрированным по утерянным паспортам и пр.;

3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

Подписаться на новые темы

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!